Thuế suất thuế GTGT phí sử dụng phần mềm

Trường hợp Công ty cung cấp quyền sử dụng phần mềm MTWO để phục vụ nhu cầu quản lý và tổ chức hoạt động xây dựng cho khách hàng trong nước (MTWO là một nền tảng đám mây xây dựng 5D BIM tích hợp thiết kế dành riêng cho các nhà thầu, nhà phát triển và chủ sở hữu công trình xây dựng để tăng tốc số hóa dự án và doanh nghiệp và thuộc sở hữu của một doanh nghiệp nước ngoài trong cùng tập đoàn), khách hàng trả cho Công ty phí sử dụng phần mềm theo số lượng người dùng và thời gian sử dụng thì khi nhận tiền Công ty lập hóa đơn GTGT đối với dịch vụ cung cấp và áp dụng thuế suất thuế GTGT là 10%.

Dưới đây là nội dung chi tiết Văn bản số 5927/CTTPHCM-TTHT ngày 12/5/2023 của Cục Thuế TP.HCM

Trả lời văn bản số 01/2023/CV ngày 09/02/2023 của Công ty TNHH RIB VIETNAM (Công ty) về chính sách thuế, Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh có ý kiến như sau:

Căn cứ khoản 3, Điều 9 Nghị định số 71/2007/NĐ-CP ngày 3/5/2007 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Công nghệ thông tin về công nghệ thông tin:

“3. Các loại dịch vụ phần mềm bao gồm:
a) Dịch vụ quản trị, bảo hành, bảo trì hoạt động của phần mềm và hệ thống thông tin;
b) Dịch vụ tư vấn, đánh giá, thẩm định chất lượng phần mềm;
e) Dịch vụ tư vấn, xây dựng dự án phần mềm;
d) Dịch vụ tư vấn định giá phần mềm;
đ) Dịch vụ chuyển giao công nghệ phần mềm;
e) Dịch vụ tích hợp hệ thống;
g) Dịch vụ bảo đảm an toàn, an ninh cho sản phẩm phần mềm, hệ thống thông tin;
h) Dịch vụ phân phối, cung ứng sản phẩm phần mềm;
i) Các dịch vụ phần mềm khác.”.

Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT:

+ Tại khoản 21 Điều 4 quy định về đối tượng không chịu thuế GTGT:

“21. Chuyển giao công nghệ theo quy định của Luật chuyển giao công nghệ; chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ theo quy định của Luật sở hữu trí tuệ. Trường hợp hợp đồng chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ có kèm theo chuyển giao máy móc, thiết bị thì đối tượng không chịu thuế GTGT tính trên phần giá trị công nghệ, quyền sở hữu trí tuệ chuyển giao, chuyển nhượng; trường hợp không tách riêng được thì thuế GTGT được tính trên cả phần giá trị công nghệ, quyền sở hữu trí tuệ chuyển giao, chuyển nhượng cùng với máy móc, thiết bị.

Phần mềm máy tính bao gồm sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm theo quy định của pháp luật.”.

+ Tại Điều 11 quy định về đối tượng chịu thuế 10%:

“Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không được quy định tại Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư này.”

Căn cứ các quy định nêu trên:

Trường hợp Công ty cung cấp quyền sử dụng phần mềm MTWO để phục vụ nhu cầu quản lý và tổ chức hoạt động xây dựng cho khách hàng trong nước (MTWO là một nền tảng đám mây xây dựng 5D BIM tích hợp thiết kế dành riêng cho các nhà thầu, nhà phát triển và chủ sở hữu công trình xây dựng để tăng tốc số hóa dự án và doanh nghiệp và thuộc sở hữu của một doanh nghiệp nước ngoài trong cùng tập đoàn), khách hàng trả cho Công ty phí sử dụng phần mềm theo số lượng người dùng và thời gian sử dụng thì khi nhận tiền Công ty lập hóa đơn GTGT đối với dịch vụ cung cấp và áp dụng thuế suất thuế GTGT là 10%.

Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh trả lời Công ty biết để căn cứ tình hình thực tế tại đơn vị thực hiện theo đúng quy định.

**********

Nếu quý doanh nghiệp có nhu cầu tìm hiểu về dịch vụ kế toán, vui lòng liên hệ với Vinasc theo thông tin dưới đây. Chúng tôi sẽ gửi thư báo giá chi tiết để quý doanh nghiệp xem xét.