Thuế suất thuế GTGT bã vỏ hạt điều, viên nén từ bã vỏ hạt điều, viên nén từ trấu

Trường hợp Công ty kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, bán sản phẩm là bã vỏ hạt điều, viên nén bã vỏ hạt điều (Công ty mua bã vỏ hạt điều và viên nén từ bã vỏ hạt điều từ doanh nghiệp ép dầu điều, doanh nghiệp ép dầu điều mua vỏ hạt điều từ doanh nghiệp nhập khẩu hạt điều thô về tách vỏ. Bã vỏ hạt điều được tạo ra từ quá trình ép dầu từ vỏ hạt điều, bã vỏ hạt điều sau khi sấy khô thì được ép lại thành viên nén mà không thêm bất kỳ nguyên phụ liệu nào khác. Công ty bán bã vỏ hạt điều và viên nén từ bã vỏ hạt điều cho các công ty vận hành lò hơi để đốt lò hơi) và viên nén từ trấu (Công ty mua hàng trấu viên từ doanh nghiệp sản xuất trấu viên. Doanh nghiệp sản xuất trấu viên mua vỏ trấu từ doanh nghiệp sản xuất lúa gạo, Vỏ trấu được máy nén ép lại thành viên nén mà không thêm bất kỳ nguyên phụ liệu nào khác) cho khách hàng là các công ty ở khâu kinh doanh thương mại thì thuộc trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo quy định tại Khoản 5 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC.

Dưới đây là nội dun chi tiết Văn bản số 288/CTTPHCM-TTHT ngày 08/01/2024 của Cục Thuế TP.HCM.

Trả lời Văn bản số MVN-AK/OL/FY2403-003 ngày 21/11/2023 của Công ty TNHH Mitsui Việt Nam (Công ty) về vấn đề xác định thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) mặt hàng bã vỏ hạt điều, viên nén từ bã vỏ hạt điều và viên nén từ trấu, Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh có ý kiến như sau:

Tại điểm đ khoản 3 Điều 2 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 20/12/2013 của Chính phủ quy định về các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT:

“đ) Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường được bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã, trừ trường hợp quy định tại Khoản 1 Điều 5 Luật thuế giá trị gia tăng”.

Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật thuế giá trị gia tăng:
+ Tại Điều 5 hướng dẫn:

“Điều 5. Các trường hợp không phải kê khai, tỉnh nộp thuế GTGT 

…

5. Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bản sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trên hóa đơn GTGT, ghi dòng giá bản là giả không có thuế GTGT, dòng thuế suất và thuế GTGT không ghi, gạch bỏ.
Trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bản sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho các đối tượng khác như hộ, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất 5% hướng dẫn tại khoản 5 Điều 10 Thông tư này.

+ Tại Điều 10 hướng dẫn:
“Điều 10. Thuế suất 5%
…

5. Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế, bảo quản (hình thức sơ chế, bảo quản theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều 4 Thông tư này) ở khâu kinh doanh thương mại, trừ các trường hợp hướng dẫn tại khoản 5 Điều 5 Thông tư này.

Sản phẩm trồng trọt chưa qua chế biến hướng dẫn tại khoản này bao gồm cả thóc, gạo, ngô, khoai, sắn, lúa mỳ.

…”

– Tham chiếu Công văn số 7062/BTC-TCT ngày 29/5/2014 của Bộ Tài chính về thuế GTGT đối với sản phầm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản;
– Tham chiếu Công văn số 280/TCT-CS ngày 21/01/2016 của Tổng cục Thuế về chính sách thuế GTGT;
– Tham chiếu Công văn số 3393/TCT-CS ngày 20/8/2014 của Tổng cục Thuế về thuế GTGT.

Căn cứ các quy định và hướng dẫn nêu trên, trường hợp Công ty là doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm là bã vỏ hạt điều, viên nén bã vỏ hạt điều và viên nén từ trấu (bã vỏ hạt điều và trấu được ép lại thành viên mà không thêm bất kỳ phụ liệu nào khác) cho các công ty ở khâu kinh doanh thương mại thì thuộc trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo hướng dẫn tại khoản 5 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC.

Cục Thuế TP Hồ Chí Minh thông báo Công ty biết để thực hiện.